Preus de Transferència
Consultoria en Preus de Transferència
ALS Transfer Pricing acompanya grups nacionals i internacionals des del diagnòstic inicial fins a la defensa tècnica de les seves polítiques de preus de transferència, combinant especialització normativa amb visió estratègica de negoci.
Un enfocament integral per a cada grup
Verifiquem que les condicions de cada operació vinculada siguin coherents amb les que acordarien parts independents, aplicant els mètodes reconeguts per les Directrius OCDE i la normativa local.
Construïm la política de preus de transferència del grup des de la seva realitat funcional: anàlisi de la cadena de valor, assignació de riscos i alineació amb l'estratègia de negoci.
Identifiquem les operacions vinculades amb major exposició fiscal, avaluem la consistència de les polítiques existents i prioritzem les actuacions segons el perfil de risc del grup.
Assessorem sobre les implicacions pràctiques del Projecte BEPS en l'estructura del grup, incloent les obligacions de transparència, el Country-by-Country Reporting i la coherència entre jurisdiccions.
Analitzem l'impacte fiscal de les decisions de reestructuració, expansió internacional o modificació de la cadena de subministrament des de la perspectiva dels preus de transferència.
Preparem la documentació obligatòria i construïm arguments tècnic-econòmics sòlids per sostenir les polítiques del grup davant qualsevol actuació administrativa.
El principi de plena competència com a punt de partida
Tota política de preus de transferència parteix d'una mateixa exigència: les operacions entre empreses vinculades han de valorar-se com si les haguessin pactat parts independents en condicions de mercat. Aquest principi, reconegut a les Directrius OCDE i transposat a la normativa espanyola, determina tant la forma com es dissenya la política del grup com la solidesa amb què pot defensar-se davant una inspecció. L'aplicació rigorosa del principi de plena competència no és només una obligació legal: és l'argument tècnic central de qualsevol estratègia de compliment.
Mètodes de valoració OCDE
Seleccionem el mètode més adequat per a cada tipologia d'operació —preu comparable no controlat, preu de revenda, cost incrementat, marge net transaccional o distribució del resultat— amb la justificació econòmica que avala aquesta elecció.
Anàlisi funcional del grup
El punt de partida de qualsevol anàlisi és la realitat econòmica del grup: quines funcions exerceix cada entitat, quins actius utilitza i quins riscos assumeix. Sense aquest mapa funcional, no és possible construir una política coherent ni defensable.
Coherència entre jurisdiccions
Una política de preus de transferència eficaç ha de ser consistent en totes les entitats del grup. Identifiquem les asimetries entre jurisdiccions i definim criteris uniformes que resisteixin l'escrutini de múltiples administracions tributàries.
Visió estratègica, no només compliment
Els preus de transferència afecten decisions que van més enllà del compliment fiscal: la localització de funcions clau, l'atribució d'intangibles, l'estructura de finançament intragrupo o la reorganització de la cadena de subministrament tenen conseqüències fiscals que cal anticipar. ALS Transfer Pricing integra la perspectiva de preus de transferència en l'anàlisi estratègica del grup, aportant una visió que combina rigor normatiu i comprensió del negoci.
Identificació primerenca del risc
El diagnòstic inicial permet detectar desalineacions entre la política declarada i la realitat operativa del grup abans que es materialitzin en un risc inspector. Com més aviat s'identifiquen, més opcions hi ha per corregir-les.
Planificació davant de reestructuracions
Quan el grup modifica la seva estructura —ja sigui per creixement, fusió, entrada en nous mercats o reorganització funcional— els preus de transferència s'han de revisar en paral·lel per evitar exposicions fiscals no previstes.
Coordinació amb assessors locals
En grups amb presència a múltiples jurisdiccions, coordinem l'anàlisi de preus de transferència amb els assessors fiscals locals per garantir una posició coherent i consistent a cada país.
Com treballem amb cada grup
Diagnòstic inicial
Analitzem l'estructura del grup, el mapa d'operacions vinculades i la situació documental existent. L'objectiu és identificar els riscos prioritaris i establir un pla d'actuació realista.
Disseny de la política de preus
Definim la política de preus de transferència més adequada per al grup, coherent amb la seva anàlisi funcional, amb els mètodes OCDE aplicables i amb les obligacions de cada jurisdicció.
Documentació i suport tècnic
Preparem la documentació obligatòria —Local File, Master File, CbCR— i les anàlisis econòmiques que sustenten la política del grup, amb criteris defensables davant qualsevol administració tributària.
Seguiment anual i gestió de contingències
Revisem la política i la documentació cada exercici, adaptem l'anàlisi als canvis del grup i acompanyem en qualsevol requeriment o actuació inspectora que pugui sorgir.
FAQs
Preguntes freqüents
Què és el principi de plena competència i per què fonamenta tota la normativa de preus de transferència?
El principi de plena competència exigeix que les operacions entre empreses vinculades es realitzin en les mateixes condicions econòmiques que acordarien parts independents. És l'eix central de les Directrius OCDE i de la normativa espanyola, recollit a l'article 18 de la Llei de l'Impost sobre Societats. Tota l'estructura documental i els mètodes de valoració deriven d'aquest principi: sense ell, no hi ha punt de referència amb què avaluar si una operació és conforme a mercat.
Quins grups estan obligats a documentar els seus preus de transferència a Espanya?
Qualsevol empresa que faci operacions amb entitats vinculades —ja siguin altres societats del grup o socis amb participació significativa— està subjecta a la normativa de preus de transferència. En règim comú, els grups amb xifra de negocis consolidada superior a 45 milions d'euros han de preparar documentació amb contingut complet; els que no superin aquesta xifra però realitzin operacions vinculades per sobre de 250.000 euros en règim comú poden acollir-se a un format simplificat. En tot cas, la documentació ha d'estar disponible quan l'Administració la requereixi.
Quina diferència hi ha entre dissenyar una política de preus de transferència i documentar-la?
El disseny de la política és el treball estratègic: determinar com es distribueixen funcions, actius i riscos entre les entitats del grup, quin mètode de valoració s'aplica a cada operació i com es fixa el preu que es carregarà internament. La documentació és el registre tècnic d'aquesta política, que acredita davant l'Administració que les operacions són conformes al principi de plena competència. Totes dues són necessàries, però no són el mateix: una política mal dissenyada no es salva amb bona documentació.
Quins riscos comporta no tenir una política de preus de transferència definida?
L'absència de política exposa el grup a diversos tipus de risc. El més evident és l'ajust bilateral per part de l'Administració, que pot augmentar la base imposable i generar una doble imposició difícil de resoldre. Però n'hi ha d'altres d'igualment rellevants: inconsistències entre el que es declara a diverses jurisdiccions, sancions per incompliment documental i la manca d'arguments tècnics per respondre a una inspecció. El risc no sempre és que l'operació estigui mal valorada; sovint, el problema és que no es pot justificar.
Com afecta el Projecte BEPS a la política de preus de transferència d'un grup?
El Projecte BEPS de l'OCDE va introduir canvis significatius en la forma com s'analitzen i documenten els preus de transferència: major exigència en la justificació de la creació de valor, noves obligacions de transparència com el Country-by-Country Reporting i criteris més estrictes per als intangibles i les estructures financeres intragrupo. Espanya va incorporar aquestes recomanacions el 2015 i el seu compliment efectiu requereix revisar no només la documentació, sinó la coherència de la pròpia política del grup amb els estàndards BEPS.
Quan convé fer un diagnòstic de preus de transferència tot i que no hi hagi una inspecció en curs?
El diagnòstic té major valor preventiu que reactiu. És especialment recomanable quan el grup ha experimentat canvis rellevants —una adquisició, una reorganització funcional, l'entrada en nous mercats o la creació d'una nova línia de negoci— perquè aquests canvis alteren el mapa de riscos. També ho és quan la documentació existent no ha estat revisada en diversos exercicis o quan hi ha disparitats significatives entre els resultats de les diferents entitats del grup que podrien cridar l'atenció de l'Administració.
ALS Transfer Pricing
Explica'ns l'estructura del teu grup i et mostrarem com podem ajudar-te a gestionar els teus preus de transferència amb rigor i visió estratègica.