Preus de Transferència
Documentació i Compliment Normatiu
ALS Transfer Pricing prepara el Local File, Master File, CbCR i Model 232 amb la precisió tècnica i la coherència normativa que exigeixen les autoritats fiscals i els estàndards BEPS.
Què documentem
Documentem les operacions vinculades de cada entitat del grup amb el nivell de detall requerit: anàlisi funcional, política de preus aplicada, justificació del mètode de valoració i suport comparatiu.
Elaborem l'Informe Mestre amb la visió global del grup: cadena de valor, estructura organitzativa, intangibles clau, política de finançament intragrupal i descripció de la política de preus de transferència.
Preparem el report amb les dades agregades d'ingressos, beneficis, impostos, empleats i actius per jurisdicció exigits per BEPS, verificant la coherència amb el Master File.
En règim comú, els grups amb xifra de negoci consolidada inferior a 45 milions d'euros poden acollir-se a documentació simplificada, i les operacions per sota de 250.000 euros amb una mateixa part vinculada tenen un règim específic. Preparem ambdós amb el mateix rigor tècnic.
Revisem les obligacions d'informació del Model 232, verifiquem la coherència de les operacions declarades amb la documentació de preus de transferència i prevenim discrepàncies que puguin desencadenar actuacions de comprovació.
Analitzem la documentació de què ja disposes, identifiquem les mancances substancials i formals que comprometrien la seva defensa davant una inspecció i lliurem un informe de millores concretes i prioritzades.
El Local File: contingut i exigències
El Local File és l'eix de la documentació de preus de transferència de cada entitat. Ha d'acreditar que les condicions de les operacions vinculades són les que haurien acordat parts independents, amb un nivell de detall que permeti a la Inspecció reproduir el raonament aplicat.
Anàlisi funcional completa
Descrivim amb precisió les funcions exercides, els actius emprats i els riscos assumits per cada part vinculada en l'operació, base necessària per determinar el perfil de l'entitat testada i el mètode de valoració més adequat.
Justificació del mètode de valoració
Argumentem per què el mètode seleccionat —ja sigui preu comparable, cost incrementat, preu de revenda, marge net transaccional o repartiment de resultats— és el més adequat per a l'operació concreta, i descartem raonablement els restants.
Suport de preus i rang de plena competència
Presentem els comparables utilitzats, els criteris de selecció aplicats i el rang interquartílic resultant, acreditant que el preu fixat es troba dins dels valors que haurien pactat parts no vinculades.
Master File i CbCR: la perspectiva del grup
El Master File i el Country-by-Country Report situen les operacions de cada entitat en el context del grup multinacional. La seva funció és donar a les administracions tributàries una visió coherent de com es genera i distribueix el valor a escala global.
Cadena de valor i estructura del grup
Descrivim les principals activitats generadores de valor del grup, la seva estructura organitzativa i jurídica, i el paper de cada entitat en la cadena de subministrament, amb el detall que exigeix l'estàndard BEPS.
Intangibles i funcions DEMPE
Identifiquem els intangibles rellevants del grup, la seva titularitat legal i econòmica, i documentem quines entitats realitzen les funcions de desenvolupament, millora, manteniment, protecció i explotació que justifiquen els rendiments associats.
Coherència entre Master File i CbCR
Verifiquem que les dades jurisdiccionals del CbCR són consistents amb la descripció d'activitats del Master File i amb els Local Files de cada entitat, evitant contradiccions que la Inspecció podria utilitzar per qüestionar la política de preus del grup.
Com elaborem la teva documentació
Recollida d'informació i abast
Definim el perímetre d'operacions vinculades que requereixen documentació, identifiquem els llindars aplicables en règim comú i sol·licitem la informació necessària minimitzant la càrrega de treball per a l'equip intern.
Anàlisi funcional i selecció del mètode
Analitzem les funcions, actius i riscos de cada part vinculada, determinem el perfil funcional correcte de l'entitat testada i seleccionem el mètode de valoració més adequat per a cada operació.
Anàlisi de comparabilitat i redacció
Executem la recerca de comparables amb criteris justificats i documentats, calculem el rang de plena competència i redactem el Local File, Master File i CbCR amb el nivell de detall i l'estructura exigits normativament.
Revisió de coherència i lliurament
Verifiquem la consistència interna entre tots els documents i amb el Model 232, realitzem una revisió final de qualitat i lliurem la documentació en el format adequat per a la seva conservació i eventual aportació davant la Inspecció.
FAQs
Preguntes freqüents sobre documentació de preus de transferència
Quan ha d'estar llesta la documentació de preus de transferència?
La normativa exigeix que la documentació estigui disponible en la data de presentació de l'Impost sobre Societats, no en el moment en què l'AEAT la requereixi. Això significa que s'ha de preparar abans d'aquella data, encara que en la pràctica la Inspecció no la sol·liciti fins mesos o anys després. Documentar a posteriori és un risc que la Inspecció pot utilitzar per qüestionar la fiabilitat de l'anàlisi.
Quina diferència hi ha entre el Local File i el Master File?
El Local File documenta les operacions vinculades d'una entitat concreta: què fa, amb qui opera, quin mètode de valoració aplica i per què aquell preu és de mercat. El Master File descriu el grup multinacional en el seu conjunt: com genera valor, quins intangibles té, com es finança internament i quina és la política global de preus de transferència. Tots dos documents han de ser coherents entre si.
Totes les operacions vinculades s'han de documentar amb el mateix nivell de detall?
No. En règim comú existeix un llindar de 45 milions d'euros de xifra de negoci consolidada per a la documentació completa, i les operacions amb una mateixa part vinculada per sota de 250.000 euros tenen un règim simplificat. Tot i això, l'obligació d'informar al Model 232 és més àmplia que la de documentar, de manera que convé no confondre ambdós règims.
Quines conseqüències té presentar documentació incompleta o insuficient?
L'AEAT pot imposar sancions formals per documentació insuficient encara que els preus aplicats siguin correctes. A més, una documentació deficient debilita la posició del contribuent en el fons de l'assumpte: si la Inspecció proposa un ajust, la manca de suport documental dificulta la defensa i pot agreujar les conseqüències econòmiques.
Què ocorre si la documentació no reflecteix la realitat funcional del grup?
Si l'anàlisi funcional documentada no correspon a les funcions, actius i riscos que realment exerceixen les entitats, la Inspecció pot concloure que els preus no són de mercat encara que formalment existeixi documentació. En aquest cas el risc d'ajust de fons augmenta considerablement, perquè la documentació existent pot tornar-se en contra del contribuent.
Puc presentar la documentació de preus de transferència en anglès?
La normativa espanyola exigeix que la documentació es presenti en castellà o, si escau, en la llengua oficial de la comunitat autònoma on es desenvolupi el procediment. Si el grup elabora internament la documentació en anglès, s'haurà de traduir quan l'AEAT la requereixi. No disposar d'aquesta traducció a temps pot causar complicacions procedimentals.
ALS Transfer Pricing
Preparem el teu Local File, Master File i CbCR amb precisió tècnica i dins dels terminis normatius, perquè la teva documentació sigui sòlida davant qualsevol requeriment.