Preus de Transferència
Compliment Internacional i Reorganització de Grups
ALS Transfer Pricing dissenya polítiques de preus de transferència coherents amb les Directrius OCDE i la normativa local, i presta assessorament especialitzat en reorganitzacions de grups, gestió d'intangibles i adaptació als models de negoci digitals.
Què inclou aquest servei
Desenvolupem polítiques intragrup que tradueixen el model operatiu del grup en preus coherents amb el principi de plena competència, alineades amb les Directrius OCDE i aplicables a totes les jurisdiccions on opera.
Analitzem l'impacte en preus de transferència de les reorganitzacions del grup: traspassos de funcions, riscos i actius entre entitats, i determinem la compensació de plena competència que pugui correspondre.
Avaluem la titularitat econòmica i jurídica dels intangibles del grup, el retorn que correspon a cada entitat en funció de les seves contribucions DEMPE i la coherència dels acords de llicència o cessió amb el principi de plena competència.
Avaluem l'impacte de les noves regles globals sobre tributació mínima (Pilar Dos) i la reassignació de beneficis de models de negoci digitals (Pilar U) en la política de preus de transferència del grup.
Tracem la cadena de valor del grup per identificar on es creen les funcions, actius i riscos rellevants, i assegurem que la distribució de resultats entre entitats reflecteix fidelment aquesta realitat econòmica.
Coordinem la implementació de la política de preus de transferència en múltiples jurisdiccions, assegurant que els acords intragrup siguin coherents i redueixin el risc de doble imposició.
Política de preus de transferència i reorganitzacions
Una reorganització empresarial mal dissenyada des de la perspectiva de preus de transferència pot generar ajustaments i sancions significatives en diverses jurisdiccions. L'anàlisi ha de contemplar quines funcions, riscos i actius es transfereixen, a quin preu i si aquest preu és de plena competència. ALS acompanya el grup en cada fase d'aquest procés.
Valoració de la transferència de funcions i riscos
Determinem si hi ha una transferència de valor susceptible de compensació —exit charge— i calculem l'import de plena competència que l'entitat cedent hauria de rebre pels actius, funcions o riscos que traspassa.
Acords de contribució al desenvolupament d'intangibles (CCSA/QCSA)
Estructurem acords de contribució de costos per al desenvolupament conjunt d'intangibles, assegurant que els pagaments d'entrada i les contribucions periòdiques reflecteixen el valor que cada entitat aporta i espera rebre.
Alineació amb el model operatiu real del grup
Verifiquem que la política documentada és coherent amb la realitat funcional del grup: els contractes intragrup han de recolzar la distribució de resultats prevista i no contradir el comportament efectiu de les entitats.
Intangibles, models digitals i Pilar Dos
L'economia digital i les noves regles globals del Marc Inclusiu OCDE/G20 han afegit una capa de complexitat considerable a la política de preus de transferència. Els grups amb presència a diversos països han d'avaluar com aquestes regles afecten la seva estructura actual i anticipar els ajustaments necessaris abans que les administracions els exigeixin.
Atribució de beneficis d'intangibles segons DEMPE
Les Directrius OCDE post-BEPS exigeixen que el retorn dels intangibles s'atribueixi a les entitats que contribueixen al desenvolupament, millora, manteniment, protecció i explotació de l'actiu, independentment de qui n'ostenti la titularitat jurídica.
Pilar Dos: tributació mínima global del 15%
Els grups amb ingressos consolidats superiors a 750 milions d'euros queden exposats a l'impost complementari previst a les regles GloBE. Avaluem l'impacte sobre la política intragrup vigent i les possibles mesures de mitigació.
Preus de transferència en models de negoci digitals
La prestació de serveis digitals a escala global planteja qüestions específiques sobre on es crea valor, com remunerar la participació dels usuaris i quina part del marge s'ha d'atribuir a cada mercat. Analitzem aquestes qüestions amb rigor tècnic i des de la perspectiva de les Directrius OCDE vigents.
Com dissenyem i alineem la política de preus de transferència del grup
Diagnosi del model operatiu
Analitzem l'estructura del grup, els seus fluxos de valor, la localització de les funcions clau i la distribució actual de riscos per identificar les àrees de major exposició i les oportunitats de millora en la política intragrup.
Disseny de la política TP
Elaborem una política de preus de transferència coherent amb el model operatiu real del grup i amb les Directrius OCDE, establint criteris clars de preu per a cada tipus de transacció intragrup i la seva justificació econòmica.
Avaluació de l'impacte jurisdiccional
Revisem l'aplicabilitat de la política en cada jurisdicció rellevant, identifiquem conflictes entre normatives locals i la política global, i proposem ajustaments que preservin la coherència sense exposar el grup a riscos innecessaris.
Implementació i revisió continuada
Acompanyem el grup en la implementació contractual i operativa de la política, i establim un procés de revisió periòdica que permeti adaptar-la a canvis en el model de negoci, en la normativa internacional o en els resultats reals.
FAQs
Preguntes freqüents sobre compliment internacional i reorganització de grups
Què és una política de preus de transferència i per què el grup en necessita una?
Una política de preus de transferència és el document que defineix com el grup fixa els preus de les seves transaccions intragrup i per què aquests preus són de plena competència. Sense una política coherent i ben documentada, cada entitat pot aplicar criteris distints, generant incoherències que les administracions tributàries detecten fàcilment i que poden donar lloc a ajustaments en múltiples jurisdiccions.
Quan genera una reorganització empresarial obligacions en preus de transferència?
Qualsevol reorganització que impliqui un traspàs de funcions, actius o riscos entre entitats del grup pot generar una obligació de compensació si l'entitat cedent deixa de percebre beneficis que abans li corresponien. Les Directrius OCDE estableixen que aquesta pèrdua de potencial de benefici ha de ser remunerada a preu de mercat, i les administracions tributàries —especialment a Europa— paren especial atenció a aquestes operacions.
Com afecta el Pilar Dos la política intragrup del grup?
El Pilar Dos introdueix un impost complementari que eleva la tributació efectiva de les entitats del grup fins al 15% en cada jurisdicció. Això pot fer que estructures intragrup que històricament eren eficients des del punt de vista fiscal deixin de ser-ho, o que la ubicació de certes funcions o intangibles en determinats territoris perdi el seu atractiu. Revisar la política TP a la llum d'aquestes regles és un pas necessari per als grups afectats.
Quins criteris determinen a qui correspon el retorn d'un intangible dins del grup?
Les Directrius OCDE post-BEPS estableixen que el retorn d'un intangible s'ha d'atribuir a les entitats que realitzen funcions DEMPE —desenvolupament, millora, manteniment, protecció i explotació— independentment de qui n'ostenti la titularitat jurídica. Això significa que una entitat que només ostenta la titularitat formal però no realitza funcions rellevants no té dret al retorn ple de l'intangible.
Quina diferència hi ha entre un acord de llicència intragrup i un acord de contribució al desenvolupament d'intangibles?
Un acord de llicència retribueix l'ús d'un intangible ja existent mitjançant un cànon periòdic. Un acord de contribució al desenvolupament —CCSA o QCSA— permet que diverses entitats del grup comparteixin els costos de creació d'un intangible futur i, a canvi, adquireixin el dret a explotar el resultat sense cànons posteriors. L'elecció entre l'un i l'altre té implicacions rellevants en la distribució de riscos i en el tractament fiscal a cada país.
Pot una política de preus de transferència dissenyada per a un país aplicar-se directament en d'altres?
No sense una anàlisi prèvia. Tot i que les Directrius OCDE serveixen de referència comuna, cada jurisdicció té particularitats normatives que poden requerir ajustaments en la política global. Alguns països exigeixen mètodes específics, tenen regles de documentació més estrictes o no accepten determinats tipus d'acords intragrup. Una política ben dissenyada ha de ser coherent en el seu nucli i flexible en la seva aplicació local.
ALS Transfer Pricing
Dissenyem polítiques de preus de transferència coherents amb les Directrius OCDE i assessorem grups amb presència internacional en reorganitzacions i alineació estructural.