Directrius del Pla de Control Tributari 2025: Prioritats de l'AEAT en matèria de Preus de Transferència

Recentment, la Direcció General de l’Agència Estatal d’Administració Tributària (AEAT) ha publicat, en el Butlletí Oficial de l’Estat (BOE), les principals directrius que pretén impulsar al llarg de 2025 en matèria de supervisió fiscal, identificant sectors, operacions i activitats que seran objecte prioritari de comprovació i investigació.

Entre els aspectes més rellevants destaca la intensificació del control sobre els Preus de Transferència, matèria que continua considerant-se d’actuació prioritària. Amb un enfocament global basat en l’anàlisi creuada de totes les fonts d’informació disponibles (l’anomenada estratègia 360º en preus de transferència), el Pla reforça i amplia les accions de supervisió ja implantades en exercicis anteriors.

Els principals eixos d’actuació per a 2025 en aquesta matèria són:

1. Verificació d’obligacions d’informació i documentació

S’intensificarà el control del compliment de les obligacions d’informació (model 232) i de documentació de Preus de Transferència, amb especial atenció als aspectes substantius:

• Anàlisi de funcions, actius i riscos.

• Selecció adequada de mètodes de valoració.

• Segmentació de comptes com a eina de comprovació.

S’exigirà el compliment estricte dels terminis, recordant que la documentació ha d’estar disponible després del venciment del termini voluntari de declaració de l’Impost sobre Societats. En aquest sentit, l’AEAT preveu verificacions més ràpides i específiques, així com campanyes de revisió de models informatius.

2. Sistema automatitzat d’anàlisi de riscos

L’AEAT continuarà aplicant sistemes automatitzats d’anàlisi de riscos, interrelacionant tota la informació disponible sobre operacions vinculades. Es busca una major eficàcia mitjançant el coneixement sectorial i el context multinacional en la detecció de riscos.

3. Cooperació administrativa avançada

Es reforçaran els mecanismes de cooperació internacional:

• Intercanvi automàtic d’informació.

• Acords fiscals entre administracions i altres actors econòmics.

• Controls multilaterals simultanis i operacions conjuntes d’inspecció sota els marcs europeus vigents des de 2024.

4. Comprovació d’operacions intragrupal específiques Es mantindrà un focus especial en les àrees següents:

• Reestructuracions empresarials: especial interès en transmissions d’actius, especialment intangibles, i en reestructuracions internes que puguin generar erosió de bases imposables.

• Pagaments intragrupals i pèrdues reiterades: es revisaran les deduccions per cànons, serveis, operacions financeres i situacions de pèrdues recurrents.

• Operacions financeres i estructures a l’exterior: es reforçaran les actuacions per evitar estructures que traslladin beneficis fora d’Espanya de manera indeguda.

Es prestarà especial atenció a les activitats realitzades per entitats amb estructures funcionals de baix risc empresarial declarat, però amb presència significativa, i als mètodes de valoració i indicadors utilitzats.

5. Procediments amistosos i acords previs de valoració L’AEAT reafirma el seu compromís amb:

• El desenvolupament de Procediments Amistosos (MAPs) per evitar la doble imposició i agilitzar els terminis de resolució.

• El foment d’Acords Previs de Valoració (APAs) com a eines de prevenció de riscos fiscals i de seguretat jurídica per als contribuents.

6. Altres àmbits d’interès per a grans empreses i multinacionals

• Devolucions de retencions a no residents (FASTER): s’inicien les adaptacions al sistema FASTER de la UE per agilitzar i assegurar les devolucions de retencions en excés, especialment en dividends.

• Aplicació del Conveni Multilateral BEPS: les inspeccions vetllaran per l’aplicació efectiva de mesures internacionals anti-elusió, com la transparència fiscal i la limitació de deduccions financeres.

• Impost Mínim Global i nous tributs: tot i que les primeres declaracions de l’Impost Complementari es presentaran el 2026, el 2025 serà un any crucial de preparació per a la seva implementació.

• Control sobre grups fiscals: es reforçarà la revisió de deduccions generades per agrupacions d’interès econòmic i el compliment dels requisits per a la integració en grups fiscals, a més de verificar operacions internes de consolidació.

• Procediments de comprovació limitada: les Unitats de Grans Empreses augmentaran les actuacions mitjançant procediments àgils, centrats especialment en el control d’IVA i IS.

El Pla de Control Tributari i Duaner 2025 consolida una tendència clara: la intensificació de la supervisió fiscal en un entorn cada vegada més globalitzat i complex. La prevenció de riscos fiscals, l’enfortiment de la cooperació internacional i la incorporació de noves tecnologies d’anàlisi seran pilars fonamentals en l’estratègia de control de l’Agència Tributària durant aquest exercici.

En aquest context, resulta clau que les empreses revisin les seves polítiques de preus de transferència, optimitzin el seu compliment documental i anticipin possibles riscos fiscals.

Des d’ALS, estem preparats per ajudar-vos a afrontar aquests nous desafiaments, oferint-vos assessorament especialitzat, estratègies preventives i acompanyament integral per garantir la seguretat jurídica i la correcta adaptació a les exigències de l’Administració Tributària.