El G7 flexibilitza l'aplicació del Pilar 2: reptes per a les polítiques de preus de transferència

El recent acord del G7 introdueix un enfocament “side-by-side” per al Pilar 2 del Marc Inclusiu de l’OCDE/G20 sobre l’Erosió de la Base Imposable i el Trasllat de Beneficis (BEPS), permetent que els països apliquin les seves pròpies normes nacionals si són equivalents a les regles de l’impost mínim global. Aquesta decisió podria retardar l’aplicació uniforme de l’impost mínim del 15% i augmenta la complexitat per a grups multinacionals.

Context

L’acord de 2021, assolit per més de 140 països i patrocinat per l’OCDE, constava de dos pilars:

• Pilar 1: Redefinir els drets d’imposició per a grans multinacionals (amb especial atenció als gegants digitals) en funció de la localització dels seus consumidors, no només on es trobi la seva seu.
• Pilar 2: Imposar un impost mínim efectiu global del 15% a grups multinacionals amb ingressos superiors a 750 milions d’euros, per evitar la carrera a la baixa en els tipus impositius. L’acord del G7 adopta el nou enfocament “side-by-side”, que permet a països com els EUA aplicar les seves pròpies normes internes per gravar les seves multinacionals (en lloc que altres països imposin ajustos compensatoris, coneguts com “top-up taxes”), sempre que aquestes normes siguin considerades “equivalents” a les del Pilar 2.

Això ha estat impulsat principalment pels EUA, que busquen que el seu règim fiscal (amb el GILTI, Global Intangible Low-Taxed Income) sigui reconegut com a suficient per complir amb el Pilar 2, evitant que filials d’empreses nord-americanes a Europa pateixin impostos addicionals.

L’essència del Pilar 2 és desincentivar el trasllat de beneficis a jurisdiccions de baixa tributació. Però aquest acord dilueix la pressió internacional perquè tots els països apliquin el mateix estàndard i obre la porta a interpretacions nacionals.

Això implica que, en la pràctica, es poden produir diferències entre el que cada país considera un impost mínim efectiu, la qual cosa augmenta la complexitat per a multinacionals que necessitin alinear els seus preus de transferència a la realitat de cada jurisdicció.

Impacte en matèria de Preus de Transferència

Aquest nou escenari planteja diversos desafiaments i oportunitats per a les empreses multinacionals:

• Revisió d’estructures fiscals: Les companyies hauran d’avaluar si les seves estructures actuals continuen sent eficients sota el nou sistema i considerar possibles reorganitzacions per optimitzar la seva càrrega fiscal.
• Alineació amb la substància econòmica: És fonamental que les polítiques de preus de transferència reflecteixin la realitat econòmica de les operacions, especialment en jurisdiccions amb règims fiscals considerats equivalents. Això és especialment rellevant en països com Espanya, que donen suport fermament al Pilar 2 i buscaran garantir ingressos fiscals addicionals.
• Augment de la complexitat i divergència normativa: En coexistir règims nacionals “equivalents” i regles del Pilar 2, les multinacionals s’enfrontaran a diferències en la manera de calcular la tributació mínima en diferents jurisdiccions, la qual cosa podria generar inconsistències en els resultats de les seves anàlisis de preus de transferència.
• Major escrutini i control per part de les administracions tributàries: Països que mantinguin un compromís fort amb l’acord del Pilar 2, com Espanya i altres jurisdiccions europees, podrien reforçar els seus programes d’inspecció i anàlisi d’operacions intragrupals per assegurar que no existeixi erosió de la base imposable.
• Documentació i compliment: La coexistència de normes nacionals i internacionals requerirà una major diligència en la documentació i compliment de les polítiques de preus de transferència, per evitar riscos de doble imposició o sancions.

Com podem ajudar-vos des d’ALS Transfer Pricing?

A ALS Transfer Pricing entenem que l’adopció de l’enfocament “side-by-side” en el Pilar 2 incrementa la complexitat i el risc fiscal per a les multinacionals. Per això, posem a la vostra disposició un servei integral i especialitzat per afrontar aquest desafiament:

1. Anàlisi de l’impacte del Pilar 2 en preus de transferència

Realitzem un diagnòstic individualitzat de les vostres operacions per identificar en quins països existeix risc d’ajustos per l’impost mínim global. Avaluem les diferències entre els règims nacionals equivalents i les normes estàndard del Pilar 2, detectant possibles inconsistències en les polítiques de preus de transferència.

2. Revisió i redisseny de polítiques de preus de transferència

Adaptem les vostres polítiques a la nova realitat normativa, assegurant que compleixin simultàniament amb el principi de plena competència i amb els requisits del Pilar 2. Elaborem recomanacions estratègiques per optimitzar l’assignació de funcions, actius i riscos dins del vostre grup.

3. Documentació robusta i adaptada

Elaborem informes i benchmarking que demostrin la substància econòmica de les operacions, assegurant coherència amb els requisits del Pilar 2 i de les administracions tributàries en països com Espanya.

4. Actualització constant i acompanyament internacional

Mantenim els nostres clients informats en temps real sobre els canvis regulatoris en el Pilar 2 i altres desenvolupaments del Marc BEPS. La nostra xarxa internacional ens permet assessorar operacions en múltiples jurisdiccions amb un enfocament coherent i coordinat. A ALS Transfer Pricing, ens comprometem a oferir-vos solucions que van més enllà del compliment: volem convertir-nos en el vostre soci estratègic per ajudar-vos a protegir la vostra rendibilitat, reduir els vostres riscos fiscals i reforçar la vostra posició en un entorn fiscal global cada vegada més complex.