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Acuerdos Previos de Valoracion (APA)
Un APA elimina la incertidumbre sobre la valoracion de las operaciones vinculadas al acordar con la AEAT la metodologia a aplicar durante varios ejercicios. ALS gestiona todo el proceso.
Como gestionamos un APA
Evaluamos si la operacion vinculada es candidata a un APA, teniendo en cuenta su materialidad, complejidad, horizonte temporal y la posibilidad de obtener un acuerdo bilateral con otras administraciones.
Elaboramos el expediente tecnico que se presenta a la AEAT: descripcion de la operacion, analisis funcional, metodologia propuesta, rangos de plena competencia y proyecciones razonadas.
Representamos al contribuyente en las negociaciones con la Inspeccion y, en APAs bilaterales o multilaterales, coordinamos la interlocucion con las autoridades competentes de los otros paises.
Una vez acordado el APA, monitorizamos el cumplimiento de las condiciones criticas y preparamos los informes anuales de seguimiento requeridos por la AEAT.
Tipos de APA y cuando solicitarlos
Existen tres tipos de APAs: unilaterales, bilaterales y multilaterales. La eleccion depende del numero de administraciones implicadas en la operacion y del objetivo que se quiera lograr.
APA unilateral
Solo interviene la AEAT. Proporciona seguridad juridica frente a comprobaciones espanolas, pero no elimina el riesgo de ajuste en el otro pais si la metodologia acordada no es aceptada por su administracion.
APA bilateral
La AEAT negocia con la administracion del otro pais implicado para acordar una metodologia comun. Elimina el riesgo de doble imposicion y es el tipo mas recomendable cuando la operacion tiene un impacto fiscal significativo en dos jurisdicciones.
APA multilateral
Implica mas de dos administraciones. Son los mas complejos y costosos, pero proporcionan la maxima seguridad juridica para operaciones que afectan a varios paises simultaneamente.
El proceso de solicitud y negociacion
El proceso de un APA comienza con una fase de prefiling (reunion previa informal con la AEAT) que permite evaluar la viabilidad del acuerdo antes de comprometer recursos en la solicitud formal.
Prefiling y reunion previa
La AEAT acepta reuniones previas informales para discutir la viabilidad del APA, las operaciones que se quieren incluir y los plazos esperados. Esta fase es confidencial y no compromete a ninguna de las partes.
Expediente tecnico
La solicitud formal incluye: descripcion detallada de las operaciones, analisis funcional, metodologia propuesta, rangos de plena competencia y proyecciones financieras razonadas. La calidad del expediente determina en gran medida la velocidad de la negociacion.
Condiciones criticas
El APA se concede sujeto al cumplimiento de determinadas condiciones criticas: que la estructura del grupo y las funciones de las entidades no cambien significativamente durante el periodo de vigencia. Si cambian, debe notificarse a la AEAT y revisar el acuerdo.
Proceso de negociación de un APA
Análisis de viabilidad
Evaluamos si la operación es candidata a un APA: materialidad, complejidad, horizonte temporal, jurisdicciones implicadas y probabilidad de alcanzar un acuerdo con la AEAT.
Prefiling con la AEAT
Solicitamos y preparamos la reunión previa informal con la AEAT para presentar el caso, explorar la viabilidad del acuerdo y conocer la posición inicial de la administración sin comprometer al contribuyente.
Elaboración del expediente
Preparamos el expediente técnico completo: descripción de las operaciones, análisis funcional, metodología propuesta, rangos de plena competencia y proyecciones financieras razonadas.
Negociación y seguimiento
Coordinamos la negociación con la AEAT (y con otras administraciones en APAs bilaterales), cerramos el acuerdo y preparamos los informes anuales de seguimiento durante la vigencia del APA.
FAQs
Preguntas frecuentes sobre APAs
Que es un APA y para que sirve?
Un Acuerdo Previo de Valoracion es un acuerdo con la administracion tributaria que fija la metodologia para valorar operaciones vinculadas durante un periodo determinado (generalmente 3 anos, prorrogables). Proporciona seguridad juridica y elimina el riesgo de ajustes por esas operaciones durante el periodo de vigencia.
Cuanto tiempo lleva obtener un APA?
Los plazos varian. Un APA unilateral en Espana suele resolverse en 12-18 meses si la AEAT dispone de todos los datos necesarios. Los APAs bilaterales, que requieren acuerdo entre dos administraciones, pueden extenderse 24-36 meses. Durante el proceso, la AEAT no puede iniciar una comprobacion sobre las operaciones objeto del APA.
Para que tipo de operaciones es mas recomendable un APA?
Los APAs son especialmente útiles en operaciones de alto valor y complejidad: cesión de intangibles estratégicos, servicios de alto valor añadido, financiación intragrupo de gran volumen o reestructuraciones empresariales. La idoneidad de un APA depende de la naturaleza de la operación, la jurisdicción implicada y el nivel de seguridad jurídica que el grupo necesita.
Puede la AEAT denegar una solicitud de APA?
Si. La AEAT puede inadmitir o denegar la solicitud si considera que las operaciones no son suficientemente determinadas, si la informacion aportada es insuficiente o si la metodologia propuesta no es aceptable. Tambien puede ocurrir que las negociaciones bilaterales no lleguen a acuerdo.
Un APA vigente protege frente a una inspeccion?
Durante el periodo de vigencia del APA, la AEAT no puede iniciar una comprobacion sobre las operaciones incluidas en el acuerdo si el contribuyente cumple las condiciones criticas establecidas. Es, esencialmente, una zona de seguridad fiscal para esas operaciones.
ALS Transfer Pricing
Experiencia en negociacion de APAs unilaterales y bilaterales. Cuentanos tu caso.