Recientemente, la Dirección General de la Agencia Estatal de Administración Tributaria (AEAT) ha publicado, en el Boletín Oficial del Estado (BOE), las principales directrices que pretende impulsar a lo largo de 2025 en materia de supervisión fiscal, identificando sectores, operaciones y actividades que serán objeto prioritario de comprobación e investigación.
Entre los aspectos más relevantes se destaca la intensificación del control sobre los Precios de Transferencia, materia que continúa considerándose de actuación prioritaria. Con un enfoque global basado en el análisis cruzado de todas las fuentes de información disponibles (la denominada estrategia 360º en precios de transferencia), el Plan refuerza y amplía las acciones de supervisión ya implantadas en ejercicios anteriores.
Los principales ejes de actuación para 2025 en esta materia son:
- Verificación de obligaciones de información y documentación
Se intensificará el control del cumplimiento de las obligaciones de información (modelo 232) y de documentación de Precios de Transferencia, con especial atención a los aspectos sustantivos:- Análisis de funciones, activos y riesgos.
- Selección adecuada de métodos de valoración.
- Segmentación de cuentas como herramienta de comprobación.
Se exigirá el cumplimiento estricto de los plazos, recordando que la documentación debe estar disponible tras el vencimiento del plazo voluntario de declaración del Impuesto sobre Sociedades. En este sentido, la AEAT prevé verificaciones más rápidas y específicas, así como campañas de revisión de modelos informativos. - Sistema automatizado de análisis de riesgos
La AEAT continuará aplicando sistemas automatizados de análisis de riesgos, interrelacionando toda la información disponible sobre operaciones vinculadas. Se busca una mayor eficacia mediante el conocimiento sectorial y el contexto multinacional en la detección de riesgos. - Cooperación administrativa avanzada
Se reforzarán los mecanismos de cooperación internacional:- Intercambio automático de información.
- Acuerdos fiscales entre administraciones y otros actores económicos.
- Controles multilaterales simultáneos y operaciones conjuntas de inspección bajo los marcos europeos vigentes desde 2024.
- Comprobación de operaciones intragrupo específicas
Se mantendrá un foco especial en las siguientes áreas:- Reestructuraciones empresariales: especial interés en transmisiones de activos, especialmente intangibles, y en reestructuraciones internas que puedan generar erosión de bases imponibles.
- Pagos intragrupo y pérdidas reiteradas: se revisarán las deducciones por cánones, servicios, operaciones financieras y situaciones de pérdidas recurrentes.
- Operaciones financieras y estructuras en el exterior: se reforzarán las actuaciones para evitar estructuras que trasladen beneficios fuera de España de manera indebida.
Se prestará especial atención a las actividades realizadas por entidades con estructuras funcionales de bajo riesgo empresarial declarado, pero con presencia significativa, y a los métodos de valoración e indicadores utilizados. - Procedimientos amistosos y acuerdos previos de valoración
La AEAT reafirma su compromiso con:- El desarrollo de Procedimientos Amistosos (MAPs) para evitar la doble imposición y agilizar los plazos de resolución.
- El fomento de Acuerdos Previos de Valoración (APAs) como herramientas de prevención de riesgos fiscales y de seguridad jurídica para los contribuyentes.
- Otros ámbitos de interés para grandes empresas y multinacionales
- Devoluciones de retenciones a no residentes (FASTER): se inician las adaptaciones al sistema FASTER de la UE para agilizar y asegurar las devoluciones de retenciones en exceso, especialmente en dividendos.
- Aplicación del Convenio Multilateral BEPS: las inspecciones velarán por la aplicación efectiva de medidas internacionales anti-elusión, como la transparencia fiscal y la limitación de deducciones financieras.
- Impuesto Mínimo Global y nuevos tributos: aunque las primeras declaraciones del Impuesto Complementario se presentarán en 2026, 2025 será un año crucial de preparación para su implementación.
- Control sobre grupos fiscales: se reforzará la revisión de deducciones generadas por agrupaciones de interés económico y el cumplimiento de los requisitos para la integración en grupos fiscales, además de verificar operaciones internas de consolidación.
- Procedimientos de comprobación limitada: las Unidades de Grandes Empresas aumentarán las actuaciones mediante procedimientos ágiles, centrados especialmente en el control de IVA e IS.
El Plan de Control Tributario y Aduanero 2025 consolida una tendencia clara: la intensificación de la supervisión fiscal en un entorno cada vez más globalizado y complejo. La prevención de riesgos fiscales, el fortalecimiento de la cooperación internacional y la incorporación de nuevas tecnologías de análisis serán pilares fundamentales en la estrategia de control de la Agencia Tributaria durante este ejercicio.
En este contexto, resulta clave que las empresas revisen sus políticas de precios de transferencia, optimicen su cumplimiento documental y anticipen posibles riesgos fiscales.
Desde ALS, estamos preparados para ayudarte a afrontar estos nuevos desafíos, ofreciéndote asesoramiento especializado, estrategias preventivas y acompañamiento integral para garantizar la seguridad jurídica y la correcta adaptación a las exigencias de la Administración Tributaria.
